Opções de stock não qualificadas irs code

NQSOs: princípios básicos.
Uma opção de compra de ações não qualificada, ou NQSO, é um tipo de opção de estoque que não se qualifica para tratamento fiscal favorável especial de acordo com o Código de Receita Federal dos EUA. Assim, a palavra "não qualificado" aplica-se ao tratamento fiscal (não a elegibilidade ou qualquer outra consideração). Os NQSOs são a forma mais comum de opção de compra de ações e podem ser concedidos a funcionários, diretores, diretores e consultores e outros provedores de bens e serviços.
Com as opções de ações não qualificadas, as empresas têm mais flexibilidade do que as opções de ações de incentivo (ISOs), que são "qualificadas" para um tratamento fiscal favorável no âmbito do Internal Revenue Code. As empresas enfrentam menos requisitos ao estabelecer o preço de exercício dos NQSOs e a maioria de seus outros termos, embora eles precisem ter cuidado com a concessão de opções de estoque com desconto. Não há limites estatutários sobre o número de NQSOs que podem ser autorizados no âmbito de um plano de opção de compra de ações, embora o número possa estar sujeito a limitação por parte dos acionistas preocupados com a diluição de suas porcentagens de propriedade.

409A Planos de compensação diferidos não qualificados.
Mais em planos de aposentadoria.
A seção 409A aplica-se a compensações que os trabalhadores ganham em um ano, mas isso é pago no futuro ano. Isso é referido como compensação diferida não qualificada. Isso é diferente da remuneração diferida sob a forma de diferimentos eletivos para planos qualificados (como um plano 401 (k)) ou para um plano 403 (b) ou 457 (b).
Como a cobertura sob a seção 409A afeta os impostos de um empregado?
Se a remuneração diferida atende aos requisitos da Seção 409A, então não há efeito sobre os impostos do empregado. A compensação é tributada da mesma forma que seria tributada se não fosse coberta pela Seção 409A. Se o acordo não atender aos requisitos da Seção 409A, a compensação está sujeita a certos impostos adicionais, incluindo um imposto de renda adicional de 20%. A seção 409A não tem efeito sobre o imposto FICA (Seguro Social e Medicare).
Como a Seção 409A se aplica às eleições salariais de 10 e 12 meses?
Em questão é como a mudança de lei de 2004 se aplica a pessoas que têm uma remuneração diferida de um ano para um ano futuro. De acordo com a nova lei, quando os professores e outros funcionários são remunerados em um período de pagamento de 12 meses em vez do período de trabalho real de 9 ou 10 meses, eles estão adiando parte de seus rendimentos de um ano para o outro. Por exemplo, um professor que é pago durante um período de 12 meses, que vai de agosto de um ano até julho do ano que vem, em vez de durante o ano letivo de agosto a maio, um período de 10 meses, está abrangido por esta lei.
A seção 409A exige que um empregado seja providenciado uma eleição?
Não, a Seção 409A não exige que um empregado seja providenciado qualquer eleição em relação ao pagamento do empregado. Por exemplo, um distrito escolar pode fornecer que todos os professores terão seu salário distribuído em 12 meses, sem fornecer nenhuma eleição para os professores. Nesse caso, as regras estabelecidas na Seção 409A não se aplicariam e nenhum imposto adicional seria imposto.
Qual foi o efeito do Aviso 2008-62 para a maioria dos funcionários das escolas públicas?
Lançado em 3 de julho de 2008, o Departamento do Tesouro e o IRS emitiram Guia Intercalar com o Aviso 2008-62. Se o critério do Aviso for cumprido, espera-se que os regulamentos previstos nas Seções 457 (f) e 409A não se apliquem aos arranjos de eleição de 12 meses ao longo de 10 meses de pagamento.
E se os critérios do Aviso 2008-62 não forem cumpridos?
Em 7 de agosto de 2007, o IRS estabeleceu assistência através de Perguntas Freqüentes sobre a Seção 409A e Remuneração Diferida, que fornece orientação sobre como estabelecer a eleição diferida nos termos da Seção 409A.
Recursos para IRC Seção 409A:
Aviso 2008-62, Guia Interino sobre o Período de Pagamento de 10 vs. 12 meses.
IR-2007-142, 7 de agosto de 2007, a nova regra não afetará os salários dos professores no próximo ano escolar.
Aviso 2007-86, Data de entrada em atraso dos requisitos da seção 409A.

Opções de estoque não qualificadas irs code
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou ações recebidas quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações:
As opções concedidas nos termos de um plano de compra de ações de um empregado ou de um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque legais. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações de empregado nem em um plano de ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária.
Opções de ações estatutárias.
Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente você não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Formulário 6251 (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de estoque, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno.
Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a serem reportados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável.
Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.

26 CFR 1.83-7 - Tributação de opções de ações não qualificadas.
(a) Em geral. Se for concedido a um empregado ou contratado independente (ou seu beneficiário) em conexão com a prestação de serviços, uma opção para a qual a seção 421 (que se relaciona geralmente com certas opções qualificadas e outras) não se aplica, a seção 83 (a) será aplicável para tal concessão se a opção tiver um valor justo de mercado facilmente verificado (determinado de acordo com o parágrafo (b) desta seção) no momento em que a opção for concedida. A pessoa que realizou esses serviços realiza uma compensação após essa concessão no momento e na quantia determinada de acordo com a seção 83 (a). Se a seção 83 (a) não se aplicar à concessão de tal opção porque a opção não possui um valor justo de mercado facilmente verificado no momento da concessão, os itens 83 (a) e 83 (b) serão aplicáveis ​​no momento da A opção é exercida ou descartada, mesmo que o valor de mercado justo dessa opção possa ter sido facilmente verificado antes desse momento. Se a opção for exercida, as seções 83 (a) e 83 (b) se aplicam à transferência de bens de acordo com esse exercício, e o empregado ou contratado independente realiza uma compensação após essa transferência no momento e na quantia determinada de acordo com a seção 83 ( a) ou 83 (b). Se a opção for vendida ou descartada de outra forma em uma transação de longo prazo, as seções 83 (a) e 83 (b) se aplicam à transferência de dinheiro ou outros bens recebidos da mesma maneira que as seções 83 (a) e 83 (b) teria aplicado a transferência de propriedade de acordo com um exercício da opção. A frase anterior não se aplica a uma venda ou outra disposição da opção a uma pessoa relacionada ao provedor de serviços que ocorra em ou após 2 de julho de 2003. Para esse fim, uma pessoa está relacionada ao provedor de serviços se -
(1) A pessoa e o prestador do serviço têm uma relação entre si especificada na seção 267 (b) ou 707 (b) (1), sujeito às modificações que o idioma & # x201C; 20% & # x201D; é usado em vez de & # x201C; 50% & # x201D; Cada lugar aparece nas seções 267 (b) e 707 (b) (1), e a seção 267 (c) (4) é aplicada como se a família de um indivíduo incluísse o cônjuge de qualquer membro da família; ou.
(2) A pessoa e o prestador de serviços estão envolvidos em negócios ou negócios sob controle comum (na acepção da seção 52 (a) e (b)); desde que uma pessoa não esteja relacionada com o prestador de serviços se a pessoa for o destinatário do serviço em relação à opção ou ao concedente da opção.
(b) Facilmente determinável definido -
(1) Negociado ativamente em um mercado estabelecido. As opções têm um valor no momento em que são concedidas, mas esse valor normalmente não é facilmente verificável, a menos que a opção seja negociada ativamente em um mercado estabelecido. Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, o valor justo de mercado de tal opção é facilmente verificável para os fins desta seção, aplicando as regras de avaliação estabelecidas em & # xA7; 20.2031-2.
(2) Não negociado ativamente em um mercado estabelecido. Quando uma opção não é negociada ativamente em um mercado estabelecido, não possui um valor justo de mercado facilmente verificado, a menos que seu valor justo de mercado possa ser medido com precisão razoável. Para os fins desta seção, se uma opção não for negociada ativamente em um mercado estabelecido, a opção não possui um valor de mercado justo prontamente verificado quando concedido a menos que o contribuinte possa demonstrar que existem todas as seguintes condições:
(i) A opção é transferível pelo opcional;
(ii) A opção é imediatamente exercida pela opção por opção;
(iii) A opção ou o imóvel sujeito à opção não está sujeito a nenhuma restrição ou condição (que não seja uma garantia ou outra condição para garantir o pagamento do preço de compra) que tenha um efeito significativo sobre o valor justo de mercado da opção ; e.
(iv) O valor de mercado justo do privilégio de opção é facilmente verificável de acordo com o parágrafo (b) (3) desta seção.
(3) privilégio de opção. O privilégio de opção no caso de uma opção de compra é a oportunidade de se beneficiar durante o período de exercício da opção de qualquer aumento no valor da propriedade sujeita à opção durante esse período, sem arriscar qualquer capital. Da mesma forma, o privilégio de opção no caso de uma opção de venda é a oportunidade de se beneficiar durante o período de exercício de uma diminuição no valor da propriedade sujeita à opção. Por exemplo, se, em algum momento durante o período de exercício de uma opção de compra, o valor justo de mercado do imóvel sujeito à opção for maior que o preço de exercício da opção, um lucro pode ser realizado exercitando a opção e imediatamente vendendo a propriedade assim adquirido por seu maior valor de mercado justo. Independentemente de qualquer ganho desse tipo poder ser realizado imediatamente no momento em que uma opção é concedida, o valor justo de mercado de uma opção de compra inclui o valor do direito de beneficiar de qualquer aumento futuro no valor do imóvel sujeito à opção ( em relação ao preço de exercício da opção), sem arriscar nenhum capital. Portanto, o valor de mercado justo de uma opção não é meramente a diferença que pode existir em um momento específico entre o preço de exercício da opção e o valor da propriedade sujeita à opção, mas também inclui o valor do privilégio de opção para o restante de o período de exercício. Consequentemente, para fins desta seção, para determinar se o valor de mercado justo de uma opção é facilmente verificável, é necessário considerar se o valor de todo o privilégio da opção pode ser medido com precisão razoável. Ao determinar se o valor do privilégio da opção é facilmente verificável e na determinação da quantidade desse valor quando esse valor é facilmente verificável, é necessário considerar -
(i) Se o valor da propriedade sujeita à opção pode ser determinado;
(ii) A probabilidade de qualquer valor determinável de tais propriedades aumentar ou diminuir; e.
(iii) A duração do período durante o qual a opção pode ser exercida.
(c) Requisitos de relatórios. [Reservado]
(d) Esta seção aplica-se em e após 2 de julho de 2003. Para transações anteriores a essa data, veja & # xA7; 1.83-7 como publicado em 26 CFR parte 1 (revisado a partir de 1 de abril de 2003).
Esta é uma lista de seções do Código dos Estados Unidos, Estatutos em geral, Leis públicas e Documentos presidenciais, que fornecem autoridade de regulamentação para esta Parte CFR.
Não é garantido que seja preciso ou atualizado, embora atualizemos o banco de dados semanalmente. Mais limitações de precisão são descritas no site do GPO.

Opções de ações não qualificadas.
A tributação das opções de compra de ações não qualificadas está sujeita à Seção 83 do Código da Receita Federal, porque as opções de compra de ações concedidas aos empregados geralmente são consideradas como compensações por serviços. Além disso, a Seção 409A do Código também pode aplicar-se a certas concessões de opções de ações não qualificadas.
Como você avalia as conseqüências fiscais de receber opções de ações não qualificadas? A conseqüência do imposto para um empregado que recebe opções de ações não qualificadas depende se, no momento da concessão, a opção possui um valor justo de mercado facilmente verificado. Embora as opções não qualificadas tenham algum valor no momento da concessão, normalmente esse valor não é facilmente verificável, a menos que a opção seja negociada ativamente em um mercado estabelecido.
As opções de compra de ações não qualificadas possuem um valor justo de mercado verificável? Se uma opção não qualificada não for negociada em um mercado estabelecido, para ter um valor justo de mercado facilmente verificado, as opções devem ser transferíveis e imediatamente exercitáveis ​​na íntegra. Além disso, o estoque sujeito à opção não deve estar sujeito a qualquer restrição ou condição que tenha um efeito significativo sobre o valor justo de mercado da opção. Além disso, o valor justo de mercado do privilégio da opção - ou seja, a oportunidade de se beneficiar durante um determinado período de aumentos no preço das ações sem arriscar dinheiro - deve ser facilmente verificável. Esses requisitos legais geralmente destacam o motivo pelo qual a maioria das opções não qualificadas que não são negociadas ativamente em um mercado estabelecido não possuem valores de mercado justo facilmente verificáveis.
Avaliando o recebimento de opções de ações não qualificadas que não possuem um valor de mercado justo determinável. Um empregado não tem renda inclusiva ao receber uma opção não qualificada que não possui um valor justo de mercado facilmente verificado. Em vez disso, a seção 83 do Código será aplicada no ano em que o empregado exerça a opção. Se o empregado receber ações adquiridas em exercício, então, no exercício de exercício, o excesso do valor justo de mercado do estoque sobre o preço da opção é incluído na renda do empregado. Se o empregado receber ações não vencidas no exercício, então no ano em que o estoque é adquirido, o empregado terá renda, a menos que o empregado faça uma eleição afirmativa para incluir a receita no exercício da opção em exercício. Se o empregado não eleger de outra forma, então, no ano em que as ações são adquiridas, o excesso do valor justo de mercado da ação no momento da aquisição, pelo preço da opção é incluído na receita.
Quais são as conseqüências fiscais de receber opções de ações não qualificadas com um valor justo de mercado facilmente verificado? Após o recebimento de uma opção não qualificada com um valor de mercado justo prontamente verificado, o excesso do valor justo de mercado da opção sobre o valor, se houver, que o empregado pagou é incluído na receita no ano em que a opção de compra é constituída. Assim, a menos que um empregado escolha afirmativamente incluir o lucro no ano do recebimento, esse empregado não estará sujeito a imposto até o ano em que o empregado tenha direito adquirido à opção de compra de ações. Como o empregado terá inclusão de renda no ano de aquisição, esse empregado não terá renda inclusiva após o exercício da opção.
Você ainda precisa atuar na seção 409A. Além disso, a Seção 409A do Código aplica-se a opções de ações não qualificadas que, por exemplo, tenham um preço de exercício abaixo do valor justo de mercado do estoque, incluem uma característica para diferir renda além da aquisição ou onde o estoque subjacente sujeito à opção é O estoque é diferente do estoque comum. Embora não existam proibições sobre a concessão de opções sobre ações sujeitas a I. R.C. § 409A, as opções devem estar corretamente estruturadas, a menos que o empregado esteja sujeito a inclusão imediata de renda, uma penalidade de 20% e juros.
Compreenda a imagem maior de receber opções de ações não qualificadas ou opções de ações estatutárias. No passado não muito distante, as opções de ações foram referidas como "dinheiro engraçado" porque, devido aos padrões contábeis, eles permitiram que um empregador prometesse a um executivo uma vasta compensação sem prejudicar a linha de fundo do empregador. No entanto, as características das opções de compra de ações dão sérias conseqüências fiscais a um executivo. Por exemplo, o montante incluído na receita com respeito a opções de ações não qualificadas inclui a retenção de imposto de renda e o imposto de segurança social e o imposto Medicare, ao passo que o imposto sobre segurança social e o imposto Medicare, por isenção específica, não se aplicam a opções de compra de ações estatutárias.
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