Opções de estoque do subcapítulo
Subcapítulo S (S Corporation)
O que é um 'Subcapítulo S (S Corporation)'
Um subcapítulo S (S Corporation) é uma forma de corporação que atende aos requisitos específicos do Código da Receita Federal, oferecendo a uma empresa com 100 acionistas ou menos o benefício da incorporação enquanto é tributada como uma parceria. A corporação pode passar a renda diretamente aos acionistas e evitar a dupla tributação inerente aos dividendos das empresas públicas, enquanto ainda desfruta das vantagens da estrutura corporativa. Os requisitos incluem ser uma corporação doméstica, não possuindo mais de 100 acionistas, incluindo apenas acionistas elegíveis e possuindo apenas uma classe de ações.
BREAKING Down 'Subcapítulo S (S Corporation)'
Uma corporação S deve ser uma empresa doméstica com pessoas físicas, fideicomissos específicos e propriedades como acionistas. Parcerias, empresas e estrangeiros não residentes não se qualificam como acionistas. Instituições financeiras específicas, companhias de seguros e empresas domésticas de vendas internacionais podem não apresentar como corporações S.
Vantagens de arquivamento no subcapítulo S.
Estabelecer uma corporação S pode ajudar a criar credibilidade com potenciais clientes, funcionários, fornecedores e investidores, mostrando o compromisso formal do proprietário com a empresa. Além disso, os acionistas podem ser funcionários da empresa, desenhar salários dos funcionários e receber dividendos corporativos ou outras distribuições que sejam isentas de impostos em relação ao investimento de cada acionista no negócio. A caracterização das distribuições como salário ou dividendos pode ajudar o proprietário a reduzir a responsabilidade pelo imposto de trabalho independente, gerando despesas comerciais e salários - deduções pagas. Além disso, a corporação S não paga impostos federais ao nível da entidade, as perdas podem compensar outros rendimentos nas declarações de impostos dos acionistas. Poupar dinheiro em impostos corporativos é benéfico, especialmente quando uma empresa está recém-criada. Além disso, os interesses em uma corporação S podem ser transferidos sem enfrentar conseqüências fiscais adversas, fazendo ajustes na base de propriedade ou cumprindo com regras contábeis complexas.
Desvantagens de arquivamento sob subcapítulo S.
O Internal Revenue Service (IRS) analisa os pagamentos distribuídos aos acionistas como salário ou dividendos, como forma de garantir a caracterização é realista. Portanto, se os salários são caracterizados como dividendos, o negócio perde uma dedução da remuneração paga. Da mesma forma, se os dividendos são caracterizados como salários, a empresa paga mais nos impostos sobre o emprego. Além disso, os erros na eleição, consentimento, notificação, propriedade de estoque ou requisitos de arquivamento podem resultar na conclusão da corporação S. Isso raramente acontece e muitas vezes é rapidamente corrigido. Além disso, a apresentação no Subcapítulo S exige tempo e dinheiro. Ao estabelecer uma corporação S, o proprietário apresenta artigos de incorporação ao Secretário de Estado, obtém um agente registrado para a empresa e paga as taxas apropriadas. Em muitos estados, os proprietários pagam taxas de relatório anual e / ou taxa de franquia ou outras taxas em curso. As tarifas geralmente são baratas e podem ser deduzidas como um custo de fazer negócios. Além disso, todos os investidores recebem direitos de dividendos e distribuição, independentemente de os investidores possuírem títulos de voto ou sem direito a voto.
S Corporações.
Mais em arquivo.
As corporações S são empresas que optam por transferir receitas, perdas, deduções e créditos corporativos através de seus acionistas para fins fiscais federais. Os acionistas das corporações S informam o fluxo de receitas e perdas em suas declarações fiscais pessoais e são impostos avaliados em suas taxas de imposto de renda individual. Isso permite que corporações S evitem dupla tributação sobre o rendimento das empresas. As empresas S são responsáveis pelo imposto sobre certos ganhos incorporados e renda passiva no nível da entidade.
Para se qualificar para o status de corporação S, a corporação deve atender aos seguintes requisitos:
Seja uma corporação doméstica. Ter apenas acionistas permitidos. Podem ser indivíduos, certos fideicomissos e propriedades e não podem ser parcerias, empresas ou acionistas estrangeiros não residentes. Não tem mais de 100 acionistas. Tenha apenas uma classe de ações. Não é uma empresa inelegível (ou seja, certa instituições financeiras, companhias de seguros e corporações internacionais de vendas internacionais).
Para se tornar uma corporação S, a corporação deve enviar o Formulário 2553 eletivo por uma Small Business Corporation (PDF) assinada por todos os acionistas. Consulte as Instruções para o Formulário 2553 (PDF) para todas as informações necessárias e determine onde arquivar o formulário.
Requisitos de arquivamento:
Se você é uma corporação S, então você pode ser responsável por.
Instruções separadas.
Segurança social e impostos sobre o Medicare e retenção de imposto de renda Imposto de desemprego federal (FUTA) Imposto sobre o depósito de impostos sobre o emprego.
Opções de estoque do subcapítulo
Por Kathleen A. Kelley em 15 de agosto de 2017.
Muitos dos meus clientes estão interessados em formar corporações S em vez de corporações C para que elas possam economizar impostos. S corpo são ótimos, mas o Código da Receita Federal impõe muitos requisitos em S corpo, alguns dos quais podem tropeçar pequenas empresas.
A exigência que recebo sobre a maioria das vezes é a restrição que todos os acionistas ou membros devem compartilhar em uma classe de ações. Isso pode ser um problema para as empresas em fase inicial que gostam de emitir ações como compensação ou recompensa para os funcionários, mas isso não quer dar o mesmo estoque que pertence aos fundadores. Felizmente, o IRS exige apenas que o estoque tenha direitos idênticos às distribuições e a liquidação, não direitos idênticos na votação. Com isso em mente, é possível fornecer a seus funcionários ações ordinárias sem direito a voto em vez de votar ações ordinárias e não afetar sua eleição S.
S Corporations vs. C Corporations.
Uma corporação S é uma corporação ou LLC formada sob as leis de um estado que então eleja ser tratado como uma corporação S. A eleição não é feita nos Artigos de Incorporação ou Artigos de Organização da entidade, mas tipicamente feita prontamente após a formação no formulário 2553, arquivado no IRS. Ao eleger o status S, a entidade pode passar por todos os seus ganhos, perdas, deduções e créditos aos seus acionistas ou proprietários, de modo que existe apenas um nível de imposto, no suporte fiscal federal do respectivo proprietário. Em contrapartida, uma empresa que não elege o status S, chamado C corp, reconhecerá todos os ganhos, perdas, deduções e crédito no nível corporativo e ao nível do acionista ou do proprietário, resultando em um imposto duplo.
Requisitos para empresas S.
Nem todas as empresas ou LLCs podem se qualificar para eleger o status S. Entre outros requisitos, a entidade deve:
Seja uma corporação formada nos Estados Unidos; Ter apenas pessoas singulares ou certos fideicomissos como acionistas (sem corporação ou parceria em um Sp); Não tem mais de 100 acionistas ou membros; e tem apenas uma classe de estoque.
Planos de ações dos empregados / Compensação de capital.
Para incentivar os empregados, as empresas freqüentemente emitam opções de ações ou ações restritas para os funcionários. O estoque é emitido para atrair talento, como uma recompensa pelo desempenho ou como um incentivo para permanecer na empresa, ou os três. O pensamento é que, como proprietário parcial, o empregado será mais investido na empresa e trabalhará mais para obter resultados que ele ou ela finalmente compartilhará com os outros proprietários.
Embora o empregador possa reconhecer o benefício de que os empregados compartilhem os lucros da empresa como proprietário de capital, os empregadores tendem a não querer que esses mesmos funcionários tenham exatamente os mesmos direitos no estoque que os fundadores da empresa. A maneira mais fácil de distinguir os fundadores dos empregados-proprietários é limitar o estoque de voto aos fundadores ou investidores anjo. Essa estrutura mantém a administração no nível do fundador, aqueles que detêm ações ordinárias de voto, mas os lucros e a propriedade econômica são compartilhados entre todos os proprietários de ações comuns.
Uma empresa que deseja os benefícios da tributação de uma corporação S não é obrigada a emitir ações idênticas a todos os seus proprietários. A empresa pode emitir ações ordinárias e ações sem direito a voto, desde que as ações tenham direitos idênticos às distribuições e a liquidação.
Opções de estoque do subcapítulo
As opções de ações podem fornecer um meio poderoso para atrair e reter talentos empresariais e investimentos nas empresas. LLCs tributáveis como parcerias podem conceder interesses de lucros sob Rev. Proc. 93-27 e até mesmo os interesses econômicos da LLC geralmente são semelhantes às "opções de ações não qualificadas", mas não podem conceder opções de ações qualificadas de acordo com o § 422 do IRC, e as questões fiscais de parceria decorrentes de bolsas de lucros e opções de ações não qualificadas da LLC. pode ser complexo.
No entanto, se, de acordo com o Regulamento Check-the-Box, os LLC optarem por ser classificados como associações tributáveis como corporações, eles podem conceder opções de ações não qualificadas ou opções de ações qualificadas, e podem fazê-lo se (i) aceitarem o regime de imposto de renda federal padrão de associações tributáveis como corporações - ou seja, tributação de sociedades C - ou (ii) elegeram no subcapítulo S.
Para uma excelente discussão sobre as diferenças tributárias entre opções de ações qualificadas e não qualificadas, relevantes tanto para as empresas de direito público, como para as sociedades LLC, são tributáveis como empresas, clique aqui.
John Cunningham segue LLC legal e os desenvolvimentos fiscais em uma base diária e imediatamente envia mensagens sobre eles a partir deste site. Basta adicionar seu endereço de e-mail abaixo para ficar atualizado.
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Nenhum conteúdo deste blog é destinado ou deve ser visto como um conselho legal para qualquer pessoa.
Planos de Compensação Executiva para S Corporações.
Compensação de Incentivos.
Opções de estoque.
1. Opções de ações não qualificadas. Instrumentos concedidos pela empresa ao empregado, dando ao empregado o direito de comprar ações corporativas a um preço designado por alguma data futura. De acordo com o § 83 (e) (3) da IRC, as opções não são tributadas na data da concessão, a menos que tenham um valor justo de mercado facilmente verificado. Deve ter cuidado para que as opções não criem uma segunda classe de estoque e violem o status da corporação S.
2. Opções de ações de incentivo. Uma opção para comprar ações na corporação em alguma data futura. No entanto, as opções de compra de ações de incentivo permitem que o titular receba tratamento fiscal especial em seu exercício que não esteja disponível para o titular de uma opção de compra de ações não qualificada, desde que a opção de estoque de incentivo reúna exigências estatutárias rígidas. Veja IRC §422. Se esses requisitos forem cumpridos, o detentor geralmente pode exercer as opções sem impostos e adiar o evento tributável até o momento em que o estoque recebido é vendido (após um período de detenção de dois anos da opção e um período de retenção de um ano de o estoque) para o tratamento de ganhos de capital.
Estoque Restrito.
1. Estoque de votação ou sem direito a voto que contenha certas restrições, como um termo de serviço exigido, metas de desempenho ou certos eventos que devem ser cumpridos antes que o empregado tome posse irrestrita dos valores mobiliários.
2. O estoque é fornecido sem custo ou custo nominal para o empregado, com as restrições muitas vezes levantadas em um cronograma de carência.
3. As restrições geralmente constituem um risco substancial de confisco, pospondo a tributação para o empregado de acordo com o § 83 (a) do IRC (e a dedução do empregador) até que o risco substancial de caducidade caduque. No entanto, o empregado pode eleger, de acordo com o § 83 (b) da IRC, na data da concessão para levar à receita como compensação a diferença entre o valor da ação e o preço que o empregado pagou pelo estoque na data da concessão, independentemente da presença de o risco substancial de confisco. O empregado não é acionista durante o período de aquisição.
4. Como resultado, o uso de ações restritas representa uma maneira de adiar a tributação ou cobrar tributação ao empregado ao longo de vários anos, mantendo os serviços do empregado.
5. Poderia criar potenciais problemas se o estoque for tratado como uma segunda classe de estoque durante o período de restrição.
Exemplo - PLR 200118046. Os acionistas da corporação da S transferiram ações para os empregados para eventualmente transferir a propriedade. Disse que (a) a emissão de ações ordinárias sem direito a voto não fará com que a corporação S tenha mais de uma classe de ações; (b) o empregado não é acionista durante o período de aquisição, mas se torna um acionista quando adquirido; (c) a transferência de ações de incentivo ao empregado pelo acionista é tratada como uma contribuição de ações para a corporação S e uma transferência imediata pela corporação S para o empregado de acordo com o IRC §83.
Phantom Stock / Stock Apreciação Direitos.
1. Phantom Stock. Empregador atribui bônus aos empregados sob a forma de ações "fantasmas" de ações corporativas. Nenhum imposto é pago pelo empregado no momento em que esses valores são creditados em sua conta; no entanto, o recebimento dos pagamentos das unidades fantasma pelo empregado será tratado como um evento compensatório sujeito a imposto e será dedutível pela corporação S. O GCM 39750 (18 de maio de 1988) indicou que o estoque fantasma e outros arranjos similares não criariam uma segunda classe de estoque, desde que oferecidos aos funcionários, não são propriedade de Regs. §1.83-3, e não transmite o direito de voto.
2. Direitos de agradecimento de estoque. Semelhante ao estoque fantasma. Representar o direito de receber a apreciação no valor de uma parcela de estoque que ocorre entre a data de concessão e a data de exercício. A subvenção não é tributável; No entanto, após o exercício, o empregado deve tratar todos os benefícios como uma remuneração tributável, momento em que o empregador também recebe uma dedução.
3. Bônus de desempenho. Ligado ao desempenho corporativo. As unidades correspondentes a ações de ações são creditadas na conta de um empregado. O número de ações a serem creditadas geralmente é baseado no valor justo de mercado das ações da empregadora ou, no caso de empresas de capital fechado, seu valor contábil. Além disso, a conta do empregado é creditada com os equivalentes de dividendos em tais ações fantasmas.
Compensação não razoável.
Compensação excessiva.
Geralmente, uma compensação excessiva não é um problema, a menos que haja uma tentativa de gerenciar renda tributável para fins de ganhos internos, renda passiva ou impostos estaduais sobre o rendimento.
Compensação inadequada.
1. Rev. Rul. 74-44, 1974-1 C. B. 287 (quando um acionista recebe distribuições corporativas em vez de salários, o IRS pode recarregar tais distribuições como salários e assim avaliar FICA e FUTA.
(a) Dunn e Clark, P. A. v. C. I.S. para e em nome dos EUA, 57 F.3d 1076 (C. A. 9, Idaho, 1995).
(b) Joseph Radtke v. U. S., 712 F. Supp. 143 (E. D. Wis. 1989), aff d per curiam, 895 F.2d 1196 (7º Cir. 1990).
(c) Spicer Accounting v. U. S., 918 F. 2d 90 (9º Cir. 1990), com uma decisão não declarada do Tribunal de Distrito.
2. Os tribunais se reclassificaram quando os acionistas não participaram ativamente da corporação em circulação, veja, por exemplo, Davis v. U. S., 74 AFTR 2d-94-5618 (D. Colo. 1994).
3. Não está claro se os tribunais apoiarão essa compensação (e os impostos sobre a folha de pagamento) deveriam ter sido pagos.
(a) Paula Construction Co. v. Com'r, 58 T. C. 1055 (1972), aff'd per curiam, 474 F.2d 1345 (5º Cir. 1973), (o tribunal considerou a intenção das partes e não permitiria uma reclassificação do dividendo para compensação).
(b) Electric e Neon, Inc. v. Com'r, 56 T. C. 1324 (1971), affid, 496 F.2d 876 (5º Cir. 1974) (Tribunal Fiscal indicou que uma dedução corporativa para compensação pode ser reclamada, desde que os pagamentos (i) não excedam a remuneração razoável pelos serviços efectivamente prestados, e (ii) são efectivamente destinados a ser pagos puramente por serviços. Com base nos factos deste caso, não foi permitida qualquer dedução).
4. Os salários razoáveis devem ser pagos aos funcionários. Veja o TAM 9530005 (um funcionário corporativo de uma corporação S realizou serviços significativos para uma empresa S e teve que incluir sua "taxa de gerenciamento" como salários sujeitos a FICA e FUTA).
S Empresas e Renda de Trabalho por conta própria.
Rev. Rul. 59-221, 1959-1 C. B. 225 (a renda que passa de uma corporação S para seus acionistas não é lucro por conta própria).
1. Durando v. Estados Unidos, 70 F.3d 548 (9º Cir. 1995).
2. Crook v. Comm'r, 80 T. C. 27 (1983).
3. Katz v. Sullivan, 791 F. Supp. 968 (D. NY 1991).
4. Ponteiro v. Shalala, 841 F. Supp. 201 (D. Tex 1993).
5. Ding v. Comm'r, 200 F.3d 587 (9º Cir. 1999).
Benefícios adicionais.
1. IRC § 1372 (a) (1). Uma corporação S será tratada como uma parceria para efeitos de aplicação das disposições do IRC relativas a benefícios complementares dos empregados. Qualquer acionista de 2% será tratado como parceiro dessa parceria.
2. Um acionista de 2% significa qualquer pessoa que possui (ou é considerada possuidora na acepção do IRC § 318) em qualquer dia durante o ano tributável da corporação S mais de 2% do estoque em circulação dessa corporação ou estoque possuindo mais do que 2% do total do poder de voto combinado de todo o estoque de tal corporação.
3. Compare com C-corporation e entidades de tipo parceria.
4. Efeito do tratamento de parceria:
(a) Rev. Rul. 91-26, 1991-1 C. B. 184, (prêmios de seguro de saúde pagos em nome de mais de 2% de acionista a serem tratados de forma semelhante aos pagamentos garantidos ao abrigo do IRC §707 (c)).
(b) Efeito no funcionário.
(c) Relatórios e retenção de requisitos.
(d) Aplicação a outros benefícios.
O Alabama State Bar requer a seguinte divulgação:
Nenhuma representação é feita que a qualidade dos serviços jurídicos.
a ser realizada é maior que a qualidade de.
serviços jurídicos realizados por outros advogados.
Categorias.
15 de julho de 2017 Newsletter O IRS incentiva todas as empresas. Mais.
15 de julho de 2017 Newsletter Mesmo que o estado federal-ta. Mais.
Seis advogados da LSP foram reconhecidos em The Best Lawyers in America © 2017. mais.
420 20th Street North, Suite 2000.
Birmingham, AL 35203.
Não é feita qualquer declaração de que a qualidade dos serviços jurídicos a serem realizados é superior à qualidade dos serviços jurídicos prestados por outros advogados.
As opções de ações podem fornecer um meio poderoso para atrair e reter talentos empresariais e investimentos nas empresas. LLCs tributáveis como parcerias podem conceder interesses de lucros sob Rev. Proc. 93-27 e até mesmo os interesses econômicos da LLC geralmente são semelhantes às "opções de ações não qualificadas", mas não podem conceder opções de ações qualificadas de acordo com o § 422 do IRC, e as questões fiscais de parceria decorrentes de bolsas de lucros e opções de ações não qualificadas da LLC. pode ser complexo.
No entanto, se, de acordo com o Regulamento Check-the-Box, os LLC optarem por ser classificados como associações tributáveis como corporações, eles podem conceder opções de ações não qualificadas ou opções de ações qualificadas, e podem fazê-lo se (i) aceitarem o regime de imposto de renda federal padrão de associações tributáveis como corporações - ou seja, tributação de sociedades C - ou (ii) elegeram no subcapítulo S.
Para uma excelente discussão sobre as diferenças tributárias entre opções de ações qualificadas e não qualificadas, relevantes tanto para as empresas de direito público, como para as sociedades LLC, são tributáveis como empresas, clique aqui.
John Cunningham segue LLC legal e os desenvolvimentos fiscais em uma base diária e imediatamente envia mensagens sobre eles a partir deste site. Basta adicionar seu endereço de e-mail abaixo para ficar atualizado.
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Nenhum conteúdo deste blog é destinado ou deve ser visto como um conselho legal para qualquer pessoa.
Planos de Compensação Executiva para S Corporações.
Compensação de Incentivos.
Opções de estoque.
1. Opções de ações não qualificadas. Instrumentos concedidos pela empresa ao empregado, dando ao empregado o direito de comprar ações corporativas a um preço designado por alguma data futura. De acordo com o § 83 (e) (3) da IRC, as opções não são tributadas na data da concessão, a menos que tenham um valor justo de mercado facilmente verificado. Deve ter cuidado para que as opções não criem uma segunda classe de estoque e violem o status da corporação S.
2. Opções de ações de incentivo. Uma opção para comprar ações na corporação em alguma data futura. No entanto, as opções de compra de ações de incentivo permitem que o titular receba tratamento fiscal especial em seu exercício que não esteja disponível para o titular de uma opção de compra de ações não qualificada, desde que a opção de estoque de incentivo reúna exigências estatutárias rígidas. Veja IRC §422. Se esses requisitos forem cumpridos, o detentor geralmente pode exercer as opções sem impostos e adiar o evento tributável até o momento em que o estoque recebido é vendido (após um período de detenção de dois anos da opção e um período de retenção de um ano de o estoque) para o tratamento de ganhos de capital.
Estoque Restrito.
1. Estoque de votação ou sem direito a voto que contenha certas restrições, como um termo de serviço exigido, metas de desempenho ou certos eventos que devem ser cumpridos antes que o empregado tome posse irrestrita dos valores mobiliários.
2. O estoque é fornecido sem custo ou custo nominal para o empregado, com as restrições muitas vezes levantadas em um cronograma de carência.
3. As restrições geralmente constituem um risco substancial de confisco, pospondo a tributação para o empregado de acordo com o § 83 (a) do IRC (e a dedução do empregador) até que o risco substancial de caducidade caduque. No entanto, o empregado pode eleger, de acordo com o § 83 (b) da IRC, na data da concessão para levar à receita como compensação a diferença entre o valor da ação e o preço que o empregado pagou pelo estoque na data da concessão, independentemente da presença de o risco substancial de confisco. O empregado não é acionista durante o período de aquisição.
4. Como resultado, o uso de ações restritas representa uma maneira de adiar a tributação ou cobrar tributação ao empregado ao longo de vários anos, mantendo os serviços do empregado.
5. Poderia criar potenciais problemas se o estoque for tratado como uma segunda classe de estoque durante o período de restrição.
Exemplo - PLR 200118046. Os acionistas da corporação da S transferiram ações para os empregados para eventualmente transferir a propriedade. Disse que (a) a emissão de ações ordinárias sem direito a voto não fará com que a corporação S tenha mais de uma classe de ações; (b) o empregado não é acionista durante o período de aquisição, mas se torna um acionista quando adquirido; (c) a transferência de ações de incentivo ao empregado pelo acionista é tratada como uma contribuição de ações para a corporação S e uma transferência imediata pela corporação S para o empregado de acordo com o IRC §83.
Phantom Stock / Stock Apreciação Direitos.
1. Phantom Stock. Empregador atribui bônus aos empregados sob a forma de ações "fantasmas" de ações corporativas. Nenhum imposto é pago pelo empregado no momento em que esses valores são creditados em sua conta; no entanto, o recebimento dos pagamentos das unidades fantasma pelo empregado será tratado como um evento compensatório sujeito a imposto e será dedutível pela corporação S. O GCM 39750 (18 de maio de 1988) indicou que o estoque fantasma e outros arranjos similares não criariam uma segunda classe de estoque, desde que oferecidos aos funcionários, não são propriedade de Regs. §1.83-3, e não transmite o direito de voto.
2. Direitos de agradecimento de estoque. Semelhante ao estoque fantasma. Representar o direito de receber a apreciação no valor de uma parcela de estoque que ocorre entre a data de concessão e a data de exercício. A subvenção não é tributável; No entanto, após o exercício, o empregado deve tratar todos os benefícios como uma remuneração tributável, momento em que o empregador também recebe uma dedução.
3. Bônus de desempenho. Ligado ao desempenho corporativo. As unidades correspondentes a ações de ações são creditadas na conta de um empregado. O número de ações a serem creditadas geralmente é baseado no valor justo de mercado das ações da empregadora ou, no caso de empresas de capital fechado, seu valor contábil. Além disso, a conta do empregado é creditada com os equivalentes de dividendos em tais ações fantasmas.
Compensação não razoável.
Compensação excessiva.
Geralmente, uma compensação excessiva não é um problema, a menos que haja uma tentativa de gerenciar renda tributável para fins de ganhos internos, renda passiva ou impostos estaduais sobre o rendimento.
Compensação inadequada.
1. Rev. Rul. 74-44, 1974-1 C. B. 287 (quando um acionista recebe distribuições corporativas em vez de salários, o IRS pode recarregar tais distribuições como salários e assim avaliar FICA e FUTA.
(a) Dunn e Clark, P. A. v. C. I.S. para e em nome dos EUA, 57 F.3d 1076 (C. A. 9, Idaho, 1995).
(b) Joseph Radtke v. U. S., 712 F. Supp. 143 (E. D. Wis. 1989), aff d per curiam, 895 F.2d 1196 (7º Cir. 1990).
(c) Spicer Accounting v. U. S., 918 F. 2d 90 (9º Cir. 1990), com uma decisão não declarada do Tribunal de Distrito.
2. Os tribunais se reclassificaram quando os acionistas não participaram ativamente da corporação em circulação, veja, por exemplo, Davis v. U. S., 74 AFTR 2d-94-5618 (D. Colo. 1994).
3. Não está claro se os tribunais apoiarão essa compensação (e os impostos sobre a folha de pagamento) deveriam ter sido pagos.
(a) Paula Construction Co. v. Com'r, 58 T. C. 1055 (1972), aff'd per curiam, 474 F.2d 1345 (5º Cir. 1973), (o tribunal considerou a intenção das partes e não permitiria uma reclassificação do dividendo para compensação).
(b) Electric e Neon, Inc. v. Com'r, 56 T. C. 1324 (1971), affid, 496 F.2d 876 (5º Cir. 1974) (Tribunal Fiscal indicou que uma dedução corporativa para compensação pode ser reclamada, desde que os pagamentos (i) não excedam a remuneração razoável pelos serviços efectivamente prestados, e (ii) são efectivamente destinados a ser pagos puramente por serviços. Com base nos factos deste caso, não foi permitida qualquer dedução).
4. Os salários razoáveis devem ser pagos aos funcionários. Veja o TAM 9530005 (um funcionário corporativo de uma corporação S realizou serviços significativos para uma empresa S e teve que incluir sua "taxa de gerenciamento" como salários sujeitos a FICA e FUTA).
S Empresas e Renda de Trabalho por conta própria.
Rev. Rul. 59-221, 1959-1 C. B. 225 (a renda que passa de uma corporação S para seus acionistas não é lucro por conta própria).
1. Durando v. Estados Unidos, 70 F.3d 548 (9º Cir. 1995).
2. Crook v. Comm'r, 80 T. C. 27 (1983).
3. Katz v. Sullivan, 791 F. Supp. 968 (D. NY 1991).
4. Ponteiro v. Shalala, 841 F. Supp. 201 (D. Tex 1993).
5. Ding v. Comm'r, 200 F.3d 587 (9º Cir. 1999).
Benefícios adicionais.
1. IRC § 1372 (a) (1). Uma corporação S será tratada como uma parceria para efeitos de aplicação das disposições do IRC relativas a benefícios complementares dos empregados. Qualquer acionista de 2% será tratado como parceiro dessa parceria.
2. Um acionista de 2% significa qualquer pessoa que possui (ou é considerada possuidora na acepção do IRC § 318) em qualquer dia durante o ano tributável da corporação S mais de 2% do estoque em circulação dessa corporação ou estoque possuindo mais do que 2% do total do poder de voto combinado de todo o estoque de tal corporação.
3. Compare com C-corporation e entidades de tipo parceria.
4. Efeito do tratamento de parceria:
(a) Rev. Rul. 91-26, 1991-1 C. B. 184, (prêmios de seguro de saúde pagos em nome de mais de 2% de acionista a serem tratados de forma semelhante aos pagamentos garantidos ao abrigo do IRC §707 (c)).
(b) Efeito no funcionário.
(c) Relatórios e retenção de requisitos.
(d) Aplicação a outros benefícios.
O Alabama State Bar requer a seguinte divulgação:
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a ser realizada é maior que a qualidade de.
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15 de julho de 2017 Newsletter O IRS incentiva todas as empresas. Mais.
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